nyugdíjjárulék túlfizetés visszaigénylése 2013

ogyan lehet visszaigényelni a járulékfizetési felső határnál magasabb összeg után levont nyugdíjjárulékot? Főállású anyaként lehet munkát vállalni úgy, hogy az ellátást ne vegyék el? Az idén a havi elektronikus adó- járulékbevallásban már fel kell tüntetni az ún. arányos szolgálati idő tartamát is, hogyan kell ezt kiszámítani?

Hogyan lehet visszaigényelni a járulékfizetési felső határnál magasabb összeg után levont nyugdíjjárulékot 2012 - 2013 évben ?
Két eset fordulhat elő. Az egyik, amikor adott munkáltató, egy adott jogviszonyon belül a tárgyévben több járulékot, magánnyugdíjpénztári tagdíjat vont le a biztosítottól, mint azt az egyéni járulékfizetési felső határ engedné. Ilyenkor a foglalkoztató köteles a túlvonás összegét a biztosítottnak visszafizetni, és a tárgyhavi bevallási kötelezettség alá eső járulék összegét csökkenti a biztosított részére visszafizetett járulékkal. Ez például akkor fordul elő, amikor a biztosított év közben eléri a járulékplafont, ezt követően azonban például táppénzen van, így a felső határt csökkenteni kell táppénz időtartamával, melynek következtében túlfizetés keletkezik. A túlfizetést a korábbi szabályok szerint csak önellenőrzéssel lehetett korrigálni.
Mostantól az új szabály szerint a bevallásban a járulék- és tagdíjtúlfizetéssel csökkenteni kell a tárgyhavi kötelezettség összegét. Ugyanez a szabály vonatkozik arra az esetre is, amikor a foglalkoztató azért fizetett több nyugdíjjárulékot, mert nem volt tudomása arról, hogy a foglalkoztatottja magánnyugdíjpénztár tagja; ekkor is a tárgyhavi bevallásban lehet a korábbi bevallásokban közölt adatokat helyesbíteni. E szabály alkalmazása azonban csakis tárgyéven belüli és ugyanazon jogviszonyhoz kapcsolódó túlfizetés esetén lehetséges. Amennyiben a foglalkoztató által a tárgyhónapra bevallott tagdíj összege kevesebb, mint a tárgyévben teljesített tagdíjtúlfizetés miatt a biztosítottnak visszafizetett összeg, akkor a tagdíjat a foglalkoztató a pénztártól igényelheti vissza. A másik eset az, amikor a biztosított egyidejűleg több biztosítással járó jogviszonyban áll. Ilyenkor a helyzet bonyolultabb, a foglalkoztatónak önellenőrzést kell végeznie. Nyugdíjjárulék (tagdíj) túlfizetés esetén a foglalkoztató a túlfizetés igazolását követő 15 napon belül köteles a járulékot (tagdíjat) visszafizetni a biztosítottnak. Ezt a munkáltató azonban csak önellenőrzés benyújtásával tudja rendezni. Ennek ezért a munkahelyi ügyintézők nemigen örülnek. Van azonban más módszer is a túlfizetés elkerülésére, visszaszerzésére: az adózás rendjéről szóló törvény. 30. §-ában foglalt rendelkezés: a magánszemély a munkáltatónál, kifizetőnél a kifizetést megelőzően ugyanis nyilatkozhat – a jogcímet is megjelölve – arról, hogy a kifizetést járulékfizetési kötelezettség nem terheli. A magánszemély nyilatkozata az adóbevallással egyenértékű. A járulékfizetési kötelezettség felső határát meghaladóan levont nyugdíjjárulékot az önadózó magánszemély a jövedelemadóról benyújtott adóbevallásában is visszaigényelheti, feltéve, hogy a különbözetet év közben a foglalkoztatójával nem számolta el. Igaz ezzel az eljárással később jutunk a pénzünkhöz.

A leggyakrabban előforduló kérdésekről, és az arra adandó válaszokról:

1. A dolgozó 2006. április 1-jén belépett a magánnyugdíj-pénztárba, de a belépési nyilatkozatot nem adta le a munkáltatójának. A munkáltatónak csak 2007. február hónapban jut tudomására, hogy a dolgozó magánnyugdíj-pénztár tagja.

Ebben az esetben a munkáltató az APEH felé 2007. február hónapról a 2007. március 12-én benyújtandó 0708 számú bevallás 09-es lapján a tárgyhónaptól eltérő időszak kötelezettségeként 2006. április 1-től 2007. január 31-ig terjedő időre a tagdíj-kötelezettséget bevallja (évente külön-külön).

2007. február 1-től február 28-ig terjedő időre a tagdíjat ugyanezen bevallásban tárgyhavi (08-as lapon) kötelezettségként kell szerepeltetni.

A tagdíj bevallás előzőek szerint ismertetett módja nem érinti azt a kialakult gyakorlatot, hogy a foglalkoztató által az adóhatósághoz tévesen bevallott 8,5 százalék mértékű nyugdíjjárulék tekintetében (0,5 százalékra) helyesbíteni, önellenőrizni kell.

Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy a havi bevalló az adóhatósághoz korábban már benyújtott 0608, 06082 és 2007. január hónapra a 0708 számú bevallásban a magánszeméllyel összefüggésben tévesen (közömbös, hogy kinek a hibájából) bevallott 8,5 százalék nyugdíjjárulékot a helyes 0,5 százalékkal a havonta elvégzett helyesbítés, önellenőrzés benyújtásával korrigálhatja. 2013 évtől ez is változni fog ! 

Ennek az az oka, hogy a február hónapról benyújtandó bevallásban 2006. április 1-től a tagdíj-kötelezettség előírásra kerül, ami a magánnyugdíj-pénztárat (8 százalék) illeti, és ennek az adóhatóságtól történő visszaigénylése csak a helyesbítő bevallás benyújtásával teljesíthető.

Abban az esetben, ha a foglalkoztatónak 2006. évben már tudomása volt arról, hogy a dolgozó magánnyugdíj-pénztárba belépett, de a tagdíj bevallását a magánnyugdíj-pénztárhoz  az eredeti esedékességkor elmulasztotta beadni, az előző eljárás nem alkalmazható. Ebben az esetben a munkáltatónak az érintett magánnyugdíj-pénztár felé pótbevallást kell benyújtani, a tagdíj vonatkozásában. Amennyiben a foglalkoztató a tagdíjat sem fizette meg a pénztár részére az eredeti esedékességkor, a mulasztással összefüggésben késedelmi pótlék fizetés is terheli.

2. Ha a munkáltató 2007. február hónapban észleli, hogy a 2007. január 1-jét megelőző időszakra a magánnyugdíj-pénztárhoz már benyújtott tagdíj bevallása hibás, vagy 2007. január 1-jét megelőző időszakban a pénztártagnak tagdíjtúlfizetése keletkezett, akkor az önellenőrzést a 2006. december 31-ig hatályos szabályoknak megfelelően az adott magánnyugdíj-pénztár felé közvetlenül kell elvégezni, a tagdíjak és tagdíj-kiegészítés vonatkozásában. A foglalkoztató javára történő önellenőrzés esetén a különbözetet a foglalkoztató kérésére (az önellenőrzésben történő nyilatkozatára) a magánnyugdíjpénztár téríti vissza.